Tämä ohje on suunnattu Procountorin vanhan palkkamoduulin palkanlaskentaan ennen Tulorekisteriä. Tulorekisterin aikaiset palkkkojen ohjeet löytyvät täältä.
Palkkalaskelmien esimerkit
Huom! Sosiaaliturvamaksu yms. prosentit yllä ovat vanhoja. Procountor käyttää laskentaperustana kuluvan vuoden prosentteja.
Esimerkkipalkkalaskelmia on kolme, jotka on tietoisesti tehty monipuolisiksi. Käytännössä näin monimutkaisia maksuja ei juurikaan ole.
Palkkalaskelmien kirjanpito
Palkkalaskelmat A, 2-4: Palkkalaskelman kirjaaminen automaattisesti
Rahapalkat, ei-työajan palkat ja rahakorvaus-palkkalajin tyypillä merkityt palkkalajit kirjataan kaikki Normaalin työssäoloajan palkat-tileille.
Per 5000 (Työssäoloajan normaali) palkat (rahana maksettava bruttopalkka)
Mahdolliset erittelyt palkkalajeista (esim. ylityöajan palkat tai normaalipalkan ja ei-työajan palkat) saadaan palkkalaskelmista tehtävien tilastojen avulla. Niitä ei siis tule eritellä.
enn pid. , alvittomat, alvilliset, alvilliset, kokousp. /
Autoetu Luontoisedut
Per 5400 Luontoisedut (luontoisetujen verotusarvo)
Per 5990 Luontoisetujen vastatili (luontoisetujen verotusarvo negatiivisena)
Kirjauksen tarkoituksena on antaa tietoa kokonaispalkkojen (rahapalkka + luontoisedut) määrästä ja mahdollistaa täsmäytys palkoista tehtävien vuosi-ilmoitusten ja pääkirjanpidon välillä.
Ennakonpidätys Vero
Sosiaaliturvamaksu Työnantajamaksut
Per 6300 Sosiaaliturvamaksut (työnantajan sosiaaliturvamaksu)
an 2920 Ennakonpidätys- ja sotu-velka (valtiolle tilitettävät ennakonpidätykset ja palkoista maksettava työnantajan sosiaaliturvamaksu)
Työnantajan TyEL-maksu Työnantajamaksu
Työnantajan eläkevakuutusmaksu (TyEL)
Per 6100 Eläkevakuutusmaksut
an 2950 Siirtovelat
Työnantajan ja työntekijän osuus eläkevakuutusmaksuista kirjataan yhteisviennillä siirtovelaksi, jolloin palkanmaksuun liittyvät kokonaiskulut tulee heti kirjatuksi kuluksi riippumatta siitä, milloin eläkevakuutusmaksut suoritetaan. Ks. esimerkki alla, 13. Eläkevakuutusyhtiön lasku
Tapaturmavakuutusmaksu
Ryhmähenkivakuutusmaksu
Työntantajan työttömyysvakuutus Työnantajamaksuja
Per 6400 Pakolliset vakuutusmaksut
an 2950 Siirtovelat (palkkaan liittyvät pakolliset työnantajan maksamat vakuutusmaksut)
Työnantajan muut pakolliset vakuutusmaksut ja työntekijän osuus työttömyysvakuutusmaksuista kirjataan yhteisviennillä siirtovelaksi, jolloin palkanmaksuun liittyvät kokonaiskulut tulee heti kirjatuksi kuluksi riippumatta siitä, milloin eläkevakuutusmaksut suoritetaan. Ks. 14. Ryhmähenkivakuutusmaksun suoritus, 15. Tapaturmavakuutusmaksun suoritus, 16. Työttömyysvakuutusmaksujen suoritus
Työntekijän TyEL-maksu, Työntekijämaksu
an 2950 Siirtovelat (nettopalkasta vähennettävä työntekijän osuus eläkevakuutusmaksuista)
Ks. 13. Eläkevakuutusyhtiön lasku
Työntekijän työttömyysvakuutus, Työntekijämaksu
an 2950 Siirtovelat (nettopalkasta vähennettävä työntekijän osuus työttömyysvakuutusmaksuista). Ks 16. Työttömyysvakuutusmaksujen suoritus
Ay-jäsenmaksu, Työntekijämaksu
an 2940 Muut velat (työntekijältä peritty ay-jäsenmaksu)
Kaikki eri ammattiliittojen jäsenmaksut kerätään yhteen muuksi velaksi. Ay-tilitykset ja niiden maksut kirjataan tätä tiliä vastaan. Ks. 11. Ay-jäsenmaksutilitys.
Palkkaennakon kuittaus
an 1760 Muut saamiset (palautettu palkkaennakko työnantajalle)
Annetun palkkaennakon kirjaus, ks 1. Palkkaennakon maksu.
Maksettu kotipuhelimen käytöstä
Per 8700 Muut liikekulut (Maksetut korvaukset työntekijälle)
Palkanmaksun yhteydessä maksetut korvaukset, joita ei lasketa palkaksi, kuten esim. korvaus kotipuhelimen käytöstä tai muun työvälineen käytöstä työasioiden hoitamiseen, kirjataan palkkalaskelmalta suoraan kuluksi.
Ulosotto, Työntekijämaksu
an 2940 Muut velat
Nettopalkasta vähennettävä ulosotto kirjataan muuksi velaksi. Kun ulosotto maksetaan ulosottoviraston tilille, se kirjataan laskun perusteella velan vähennykseksi. Ks. 7. Ulosoton maksu
Lounasmaksu
an 2940 Muut velat
Jos nettopalkasta vähennetään työpaikkaruokalaan tehtävät ruokailumaksut tai saaduista lounasseteleistä maksetaan työnantajalle luontoisedun välttämiseksi, palkkalaji kirjataan muuksi velaksi. Vastakirjaus tehdään erillistositteina velan vähennykseksi ja yrityksen tuotoksi/kulun vähennykseksi sen mukaan, millaisesta veloituksesta on kyse.
Maksetaan pankkitilille
an 2880 Maksuliikennetili (nettopalkka)
Nettopalkka kirjataan maksuliikennetilille, jonka vastakirjaus saadaan tiliotteelta. Ks 5. Palkkojen maksu.
Muut palkanmaksuun liittyvät kirjaukset
1. A/M Palkkaennakon maksu
Palkkaennakko voidaan maksaa palkkalaskennan kautta, kululaskuna tai esim. siirtämällä raha suoraan henkilön pankkitilille verkkopankissa.
Palkkalaskenta kirjaa sen automaattisesti:
1760 Muut saamiset an Maksuliikennetili
ja tiliotteelta: Per 2880 Maksuliikennetili an 1910 Pankkitili
Tiliotteella oleva Internet pankissa tehty otto kirjataan:
1760 Muut saamiset an 1910 Pankkitili
5. A Palkkojen maksu, Pankkitililtä
Palkat kirjataan automaattisesti pankkitililtä maksuliikennetiliä vastaan tiliotteelta:
Per 2880 Maksuliikennetili an 1910 Pankkitili
6. M Ulosoton tilitys, Ulosottovirasto
Ulosoton tilityksestä ulosottoviranomaisille tehdään ostolasku, joka kirjataan muita velkoja vastaan. Per-tilin oletus vaihdettava.
Per 2940 Muut velat an 2880 Maksuliikennetili
7. A Ulosoton maksu, Pankkitililtä
Ulosottojen maksu kirjataan automaattisesti pankkitililtä maksuliikennetiliä vastaan tiliotteelta:
Per 2880 Maksuliikennetili an 1910 Pankkitili
8. A TAS-ilmoitus, Tammikuun palkat
Kun tehdään työnantajasuoritusilmoitus (TAS), muodostetaan ilmoituksesta tosite, joka kirjataan automaattisesti. Sekä ennakot että sotu käsitellään samalla pääkirjatilillä.
Per 2920 Ennakonpidätys- ja sotu-velka an 2880 Maksuliikennetili
9. M Lounasmaksujen tilitys Tammikuu
Työpaikkaruokalan tosite:
Per 2950 Muut velat an 7000 Vapaaehtoiset henkilösivukulut
10. A Ennakonpidätysten maksu, Edellisen kuukauden palkat
Ennakonpidätysten ja sosiaaliturvamaksujen maksu kirjataan automaattisesti pankkitililtä maksuliikennetiliä vastaan tiliotteelta:
Per 2880 Maksuliikennetili an 1910 Pankkitili
11. M Ay-jäsenmaksutilitys, Edelliskuukauden palkoista
Kutakin ay-jäsenliittoa varten tehdään omat tilitykset, jotka kukin kirjataan ja maksetaan ostolaskuilla. Tilityksestä tehtävä ostolasku kirjataan:
Per 2940 Muut velat an 2880 Maksuliikennetili
12. A Ay-jäsenmaksujen suoritus, Edelliskuukauden palkoista
Ay-jäsenmaksujen maksu kirjataan automaattisesti pankkitililtä maksuliikennetiliä vastaan tiliotteelta:
Per 2880 Maksuliikennetili an 1910 Pankkitili
Vakuutusmaksuihin ym. liittyvät kirjaukset
13. Eläkevakuutusyhtiön lasku Ennakkolasku
TyEL-vakuutusyhtiön ennakkotietojen perusteella lähettämä ennakkolasku sekä työntekijän että työnantajan vakuutusmaksuista (1-4 kertaa vuodessa) kirjataan siirtovelan vähennykseksi.
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
TyEL-maksua ei siis kirjata TyEL-laskun perusteella enää kuluksi, koska kulukirjaus tehdään palkkalaskelmasta.
TyEL-vakuutusyhtiön pientyönantajalle lähettämä kuukauden palkoista maksettavan TyEL-vakuutusmaksujen lasku kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
TyEL-tilitys, joka maksetaan oma-aloitteisesti, kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili/1910 Pankkitili
14. Ryhmähenkivakuutusmaksun suoritus Ennakkolasku
Vakuutusyhtiön lähettämä ennakkolasku, joka maksetaan vakuutusyhtiön tilille, kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Vakuutusmaksua ei siis kirjata enää kuluksi laskun perusteella, koska kulukirjaus tehdään palkkalaskelmasta.
15. Tapaturmavakuutusmaksun suoritus Ennakkolasku
Vakuutusyhtiön lähettämä ennakkolasku, joka maksetaan vakuutusyhtiön tilille, kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Vakuutusmaksua ei siis kirjata enää kuluksi laskun perusteella, koska kulukirjaus tehdään palkkalaskelmasta.
16. Työttömyysvakuutusmaksujen suoritus Ennakkolasku
Vakuutusyhtiön lähettämä ennakkolasku, joka maksetaan vakuutusyhtiön tilille, kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Vakuutusmaksua ei siis kirjata enää kuluksi laskun perusteella, koska kulukirjaus tehdään palkkalaskelmasta.
Palkkojen vuositilitykset
17. TyEL-maksut Joulukuu Vuositilitys
TyEL-yhtiölle tehdään vuosi-ilmoitus, jonka perusteella vakuutusyhtiö laskee eläkevakuutusten määrän. Vakuutusyhtiö tekee ennakkomaksujen perusteella maksuista hyvityksiä ja vähentää ennakkomaksut. Näiden perusteella ennakkomaksuja palautetaan tai maksetaan lisää riippuen siitä, kuinka tarkat ennakkotiedot palkoista on annettu.
Lisämaksu kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Palautus kirjataan:
Per 1760 Muut saamiset an 2950 Siirtovelat
Tässä yhteydessä tehdään täsmäytys, sillä palkkalaskelmien perusteella tehdyt eläkevakuutusmaksut eivät hyvitysjärjestelmän takia täsmää vakuutusyhtiön lähettämien laskujen kanssa.
Täsmäytysero kirjataan:
Liikaa kirjatut siirtovelat oikaistaan Per 2950 Siirtovelat an 6100 Eläkevakuutusmaksut
Liian pienenä kirjatut siirtovelat oikaistaan Per 6100 Eläkevakuutusmaksut an 2950 Siirtovelat
Täsmäytys voidaan tehdä valitsemalla Procountor-pääkirjassa tapahtumajaksoksi kalenterivuoden sekä vain palkkalaskelmatositelajin. Tällöin pääkirjatilin 6100 tapahtumien summaa voidaan verrata TyEL-vakuutusyhtiön vuosi-ilmoituksen perusteella tekemän tilityksen työnantajan maksamaan osaan. Mahdollinen ero kirjataan täsmäytyserona, kuten yllä on esitetty.
18. Työttömyysvakuutusmaksut Joulukuu Vuositilitys
Vuositilityksestä vähennetään ennakkomaksut ja vakuutusyhtiö laskuttaa erotuksen/palauttaa liiat ennakot.
Lisämaksu kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Palautus kirjataan:
Per 1760 Muut saamiset an 2950 Siirtovelat
19. Tapaturmavakuutusmaksut Joulukuu Vuositilitys
Vuositilityksestä vähennetään ennakkomaksut ja vakuutusyhtiö laskuttaa erotuksen/palauttaa liiat ennakot.
Lisämaksu kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Palautus kirjataan:
Per 1760 Muut saamiset an 2950 Siirtovelat
20. Ryhmähenkivakuutusmaksut Joulukuu Vuositilitys
Vuositilityksestä vähennetään ennakkomaksut ja vakuutusyhtiö laskuttaa erotuksen/palauttaa liiat ennakot.
Lisämaksu kirjataan:
Per 2950 Siirtovelat an 2880 Maksuliikennetili
Palautus kirjataan:
Per 1760 Muut saamiset an 2950 Siirtovelat
18-20 Vakuutusmaksujen täsmäytys
Tässä yhteydessä tehdään täsmäytys, jolla varmistetaan, että palkkalaskelmien perusteella tehdyt pakolliset vakuutusmaksut vastaavat vakuutusyhtiön lähettämiä laskuja. Täsmäytys voidaan tehdä valitsemalla Procountor-pääkirjassa tapahtumajaksoksi kalenterivuoden sekä vain palkkalaskelmatositelajin. Tällöin pääkirjatilin 6400 Pakolliset vakuutusmaksut tapahtumien summaa voidaan verrata vakuutusyhtiön tekemään tilitykseen. Mahdollinen ero kirjataan täsmäytyserona:
Liikaa kirjatut siirtovelat oikaistaan Per 2950 Siirtovelat an 6400 Pakolliset vakuutusmaksut. Liian pienenä kirjatut siirtovelat oikaistaan Per 6400 Pakolliset vakuutusmaksut an 2950 Siirtovelat.
Palkkojen jaksotukset
Perustililuettelossa olevia tilejä palkkojen ja sosiaalikulujen jaksotuksen muutoksia varten suositellaan käytettävän vain lomapalkkavelan jaksotusten kirjaamiseen.
Palkkojen oletustiliöinnit
Palkkalajikohtaisia tiliöintioletuksia voi muuttaa kohdassa Hallinta > Kirjanpidon tiedot > Oletustilit > Tiliöintioletukset > Palkkojen oletustiliöinnit (uusi).